НДФЛ – для организаций - работодателей
НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ или ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ настолько многогранен, что про него можно рассказывать бесконечно.
В любимом нами Налоговом Кодексе ему посвящена Глава 23. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Здесь мы рассмотрим только тот НДФЛ, который уплачивает организация (либо ИП) – работодатель, за своих работников, являясь налоговым агентом последних.
Казалось бы, чего проще – посчитал зарплату, умножил на 13 % , и вот тебе налог, который надо перечислить в бюджет.
На самом деле, здесь тоже много подводных камней для бухгалтера, и без соответствующих знаний, очень легко сделать ошибку.
1) Стандартные вычеты: - это ст. 218 НК. Самый популярный вычет – вычет на ребенка – 1400,00 в месяц( с 2012 года, до 2012г. – 1000, 00) . На второго тоже 1400,00, на третьего уже 3000,00. Единственному родителю вычет удваивается. Вычет «на себя» - 400,00 руб. был до 2011 года включительно, в 2012 году таких вычетов нет. Подробнее о многообразии стандартных вычетов читайте в ст. 218.
2) Имущественные вычеты: - это ст. 220 НК. Работодателя может коснуться этот вычет, только если работник предоставил документ из налоговой, где этот вычет заранее заявил.
3) Социальные вычеты: - это ст. 219 НК. В основном из налогооблагаемой базы удерживаем суммы, потраченные на добровольное пенсионное и медицинское страхование
4) Есть доходы, которые не подлежат налогообложению, а в зарплату входят. Это ст. 217 НК. Самый распространенный из них – материальная помощь работнику до 4000, 00 в год и стоимость подарков так же на эту сумму.
Поэтому налогооблагаемая база в подавляющем большинстве случаев считается так: Начисленная ЗПЛ – не облагаемые доходы – стандартные вычеты – социальные вычеты- имущественные вычеты.
5) Ставка налога -13% для налогового резидента РФ и 30 % для нерезидента.
Причем будьте внимательны, не пропустите момент, когда налоговый нерезидент станет резидентом. (183 дня проживания в РФ в течении календарного года).
6) Отчетность 2-НДФЛ для налогового агента надо сдать до 1 марта года, следующего за отчетным, если работников более 10 чел. Обязательно в электронном виде.
7) Все работодатели, начиная с 1.01.2016 поквартально сдают расчет по форме 6-НДФЛ, сдать его нужно до последнего дня месяца, следующего за отчетным.
8) КБК:
Для налоговых агентов – работодателей |
182 1 01 02010 01
*000 110 ( с начала 2012 г.) |
• 1000 — при уплате налогов, сборов, взносов (включая перерасчеты, недоимку и задолженность, в том числе по отмененным налогам, сборам, взносам);
• 2000 — пени и проценты по соответствующим налогам, сборам, взносам;
• 3000 — суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующим налогам, сборам, взносам